טופס 1301 — איך מדווחים על רווחים ממניות אמריקאיות

טופס 1301 הוא הדיווח השנתי על רווחי הון שאינם משולמים בניכוי במקור. אם סחרת ב-IBKR, eToro, Charles Schwab, או בכל ברוקר זר — אתה חייב להגיש 1301 בכל שנה שיש בה מימוש (קנייה ומכירה). המאמר הזה מסביר איך לחשב בעצמך, או לפחות איך לבדוק שרואה החשבון שלך עשה את זה נכון.

1. למה 1301 ולא משהו פשוט יותר?

ברוקרים ישראליים (IBI, Excellence, Meitav) מנכים מס במקור ושולחים טופס 867. ברוקרים זרים (IBKR, eToro, Schwab) לא — חובה הדיווח עוברת אליך. רשות המיסים מצפה לקבל את הרווח הריאלי בשקלים לפי עיגון מטבע לפי סעיף 92 לפקודה.

בעיה: עסקת AAPL ב-$170 שמכרת ב-$190 לא בהכרח רווחת ב-11%. אם הדולר היה ₪3.65 בקנייה ו-₪3.80 במכירה, הרווח השקלי גדול יותר (הפרשי שער חיוביים). אם הדולר נחלש מ-₪3.80 ל-₪3.55, הרווח הדולרי הוא 11% אבל הרווח השקלי קטן יותר — ויכול אפילו להיות הפסד.

2. עיגון USD/ILS: סעיף 92 בפועל

הנוסחה לכל עסקה בוצעה במטבע זר:

השער היציג של היום עצמו. אם קנית ב-יום שישי כשהבורסה לא פעלה — שער יום חמישי. בנק ישראל מפרסם את השער היציג מדי יום ב-15:30.

3. דוגמה: 14 עסקאות AAPL בשנת מס 2025

נניח שב-2025 ביצעת:

• 5 בינואר: קנית 100 AAPL ב-$185. שער יציג: ₪3.70 → עלות ₪68,450.
• 15 במרץ: קנית עוד 50 AAPL ב-$170. שער: ₪3.65 → עלות ₪31,025.
• 20 ביוני: מכרת 80 AAPL ב-$200. שער: ₪3.78 → תמורה ₪60,480.
• 1 בספטמבר: מכרת 70 AAPL ב-$210. שער: ₪3.82 → תמורה ₪56,154.

לפי FIFO (אם לא ביקשת אחרת — זו ברירת המחדל): מכירת ה-80 הראשונות = 80 מתוך 100 שקנית בינואר. עלות = (80/100) × ₪68,450 = ₪54,760. רווח = ₪60,480 − ₪54,760 = ₪5,720. מכירת ה-70 הבאות = 20 הנותרות מינואר + 50 ממרץ. עלות = (20/100)×₪68,450 + ₪31,025 = ₪44,715. רווח = ₪56,154 − ₪44,715 = ₪11,439. סה״כ רווח חייב: ₪17,159. מס 25% (רווח הון כללי) = ₪4,290.

שים לב: ה-דולרי רווח היה $1,750 על המכירה הראשונה ו-$2,800 על השנייה — סה״כ $4,550. במכפיל שער ממוצע של ₪3.80 זה ₪17,290. ה-₪17,159 שחישבנו לפי עיגון יומי מדויק = ההפרש שלרשות המסים אכפת ממנו.

4. Wash Sale — מכירה מלאכותית (סעיף 86)

אם מכרת בהפסד וקנית חזרה את אותה מניה (או "זהה במהותה") בתוך 30 ימים לפני או אחרי המכירה — ההפסד מתבטל לצורכי מס. הוא לא נעלם — הוא מועבר ומוסף לעלות הקנייה החדשה.

דוגמה: מכרת 100 NVDA בהפסד $5,000 ב-10 באוגוסט. קנית 50 NVDA ב-25 באוגוסט. הקנייה החוזרת בתוך 30 יום → ההפסד של ה-50 הראשונות (₪הפסד × 50/100 = $2,500) מתבטל ומוסף לבסיס העלות של ה-50 שקנית.

5. מס: 25% או 30%?

• 25% — שיעור מס רגיל על רווח הון מנייר זר.
• 30% — בעל מניות מהותי (10%+ מהחברה). בארה״ב כמעט אף סוחר פרטי לא נופל לקטגוריה הזו.
• שיעור שולי — אם הסחר שלך נחשב "עסק" (יותר מ-50 עסקאות שנה, מימון מנוף, פעילות שיטתית). זה נושא שדורש רואה חשבון.

6. הפרשי שער: רכיב נפרד

כשהדולר עולה בין קנייה למכירה — חלק מהרווח נובע משינוי המטבע ולא משינוי המחיר. רשות המסים לא מאפשרת לפצל — כל הרווח חייב במס לפי שער יציג. אבל אם הדולר ירד וזה גרם להפסד שקלי גם כשהדולר רווח — ההפסד מוכר ויכול לקזז רווחים אחרים.

7. מה לעשות אחרי שחישבת

1. למלא טופס 1301 ב-מיסים-נט עד 30 באפריל בשנה העוקבת.
2. לצרף קובץ CSV / Excel עם כל העסקאות (לא חובה אבל מומלץ אם רואה חשבון מגיש).
3. לשלם את המס עד 30 באפריל. אחרי זה רושמים ריבית והצמדה.
4. לשמור את הראיות (Trade confirmations מהברוקר) ל-7 שנים.

8. איך FutureFlow עוזר

מחשבון המס ב-FutureFlow מתחבר ישירות ל-IBKR FlexQuery, Binance API ו-CSVs של Schwab/eToro, מבצע FIFO + עיגון USD/ILS + Wash Sale detection אוטומטית, ומפיק PDF + CSV מוכנים להגשה. במקום 20 שעות עבודה ידנית — 15 דקות.

המאמר מסביר את העקרונות; אינו תחליף לייעוץ רואה חשבון מורשה. למקרים מורכבים (סטטוס "עסק", הון מנוף, מימוש דרך LLC) — חובה רואה חשבון.